Aanpassing patrimoniumtaks voor vzw's, ivzw’s en private stichtingen vanaf 2024

Vzw’s, internationale vzw’s (of ‘ivzw’s’) en private stichtingen zijn onderworpen aan een taks tot vergoeding der successierechten of patrimoniumtaks van 0,17% op de waarde van hun bezittingen.

Deze taks is echter hervormd. Het doel van de hervorming is deze meer in lijn te brengen met de evolutie van de erfbelasting die deze taks wil compenseren.

Vandaag worden (i)vzw’s en private stichtingen op het geheel van hun bezittingen, op enkele uitzonderingen na (waaronder in het buitenland gelegen onroerende goederen en het werkkapitaal), belast aan 0,17%. Een eerste schijf van 25.000 EUR aan bezittingen wordt niet belast. Het doel van deze taks is om het verlies aan erfbelasting te compenseren dat voortvloeit uit het feit dat de bezittingen in handen zijn van een aparte rechtspersoon, verschillend van de leden.

Aangezien de tarieven van de erfbelasting de voorbije jaren sterk zijn verhoogd en progressief oplopen, wil de wetgever de patrimoniumtaks hieraan aanpassen. Tegelijk is het de bedoeling om kleine instellingen meer te ontzien.

Nieuwe progressieve tarieven en vrijstelling

Vanaf 2024 gelden de volgende tarieven:

0,00 – 50.000,00 EUR: 0% (voetvrijstelling voor alle belastingplichtigen)
50.000,01 – 250.000,00 EUR: 0,15%
250.000,01 – 500.000 EUR: 0,30%
500.000,01 – … : 0,45%

Dit betekent dat (i)vzw’s en private stichtingen, waarvan de belastbare bezittingen 50.000,00 EUR niet overschrijden, voortaan aan de patrimoniumtaks (en dus ook de aangifteplicht) ontsnappen, terwijl instellingen met hogere bezittingen meer belasting zullen betalen.

Alle bezittingen worden geviseerd, ongeacht hun locatie

In het buitenland gelegen onroerende goederen ontsprongen tot eind 2023 de patrimoniumtaks. Op basis van rechtspraak van het Grondwettelijk Hof komt daar nu een einde aan. Dit betekent concreet dat ook buitenlands onroerend goed aan de taks wordt onderworpen.

Er wordt nu wel voorzien in een wettelijke voorkoming van dubbele belasting. Wanneer het betrokken vastgoed in het buitenland aan een gelijkaardige (patrimonium)taks onderworpen is, wordt de Belgische patrimoniumtaks verminderd met de buitenlandse belasting (omgerekend in euro op de betaaldatum). Opgelet, deze vermindering is onderworpen aan een aantal specifieke formaliteiten.

Belastingvermindering voor bepaalde sectoren

Enkele sectoren, waaronder de zorgsector en de erkende maatwerkbedrijven, genieten een vermindering van de patrimoniumtaks. Met name:

De zorgsector, in het bijzonder de ziekenhuizen, psychiatrische inrichtingen, klinieken en dispensaria, aangevuld met een aantal publiekrechtelijke of door de overheid erkende instellingen actief op het vlak van maatschappelijk werk, sociale zekerheid en bescherming van kinderen en ouderen, waaronder instellingen voor bejaardenzorg, kinderbewaarplaatsen en jeugdtehuizen, instellingen voor gezinshulp, instellingen voor gehandicaptenzorg,… die voor meer dan de helft van hun omzet handelingen verrichten die btw-vrijgesteld zijn op grond van artikel 44, §2, 1° en 2° W. BTW;
De maatwerkbedrijven die opgericht of erkend zijn door de bevoegde gewestelijke regering of instelling, zonder voorwaarde op vlak van omzet;
De medische huizen bedoeld in artikel 32, §1, tweede lid van het Koninklijk Besluit van 3 juli 1996 betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, met name ‘zorgverleners of een groep van zorgverleners die geneeskundige verstrekkingen verlenen die betaald worden volgens de regels vastgesteld in uitvoering van artikel 52, § 1, van de wet betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen gecoördineerd op 14 juli 1994, terug zonder voorwaarde op vlak van omzet; en
De patrimoniuminstellingen, met name de instellingen waarvan minstens 75% van de bezittingen wordt aangewend door een instelling zoals bedoeld in (a) tot (c) hierboven. Het gaat hierbij voornamelijk om de aparte ‘patrimonium-vzw’s’ waarin zorginstellingen hun infrastructuur vaak onderbrengen.

Voor al deze sectoren wordt de waarde van hun bezittingen verminderd met 62,3%, zodat er slechts 37,7% van de waarde van hun bezittingen wordt belast. Hierdoor betalen deze instellingen nooit meer dan 0,17% op hun bezittingen, wat overeenstemt met het huidige vaste tarief.

Terug naar nieuws